Трудовой кодекс кто выдает форменную одежду

В актуальном Письме от Однако ст. Сегодня многие организации своих сотрудников одевают в форменную одежду. Предназначение форменной одежды — подчеркнуть отличительные черты работников именно этой организации от сотрудников иных фирм. Форменная одежда объединяется единым фасоном, цветом, отделкой и прочими отличительными знаками.

Добрый день.

Новинский Д. Однако она несет серьезные налоговые последствия в случае неправильного подхода к решению этой проблемы. В статье рассматриваются налоговые последствия, возникающие при применении различных способов выдачи одежды работодателем своим работникам, и даются рекомендации по минимизации налоговых рисков по этой хозяйственной процедуре.

Форменная одежда: учет

Спецодежда, униформа и налоговая оптимизация Т Немировская Стоимость выданной работникам форменной и специальной одежды Налоговый кодекс РФ разрешает учесть в затратах организации. Более того, с 1 января года в кодексе появится норма, специально посвященная форменной одежде. Казалось бы, какие вопросы могут возникнуть у бухгалтера при учете этих видов имущества?

Но на практике дело обстоит не так просто. Во-первых, налоговики усложняют списание расходов на специальную и форменную одежду, предусматривая дополнительные условия.

Во-вторых, большое значение имеют условия, на которых сотрудникам выдается обмундирование: только для работы или в личное пользование тоже. В этой статье мы подробно рассмотрим все нюансы учета форменной и специальной одежды и дадим практические советы, как оформить документы, чтобы минимизировать налоги и избежать необоснованных претензий проверяющих.

Форменная и специальная одежда: в чем отличие Спецодежда выдается работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

Такой вывод следует из статей и Трудового кодекса РФ. Причем в большинстве случаев выдавать ее обязывает законодательство. В отличие от специальной форменная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов. Она прежде всего демонстрирует принадлежность работника к организации. Обязательность ношения форменной одежды может быть продиктована как требованиями законодательства например, для персонала гостиниц , так и установлена решением руководства организации см.

От условий выдачи напрямую зависят и налоговые последствия, которые мы обобщили в таблице. Рассмотрим оба случая подробно. Право собственности на одежду остается у предприятия В этом случае работник не получает никаких материальных выгод. А вот с налогом на прибыль и, как следствие, с НДС вопросы возникают. Налог на прибыль Если выдача форменной или специальной одежды предусмотрена законодательством, то никаких проблем не возникает — такие расходы учесть можно. Например, постановлением Госстандарта России от 21 февраля г.

И налоговики не возражают против включения в затраты расходов на ее приобретение письмо УМНС России по г. Москве от 29 мая г. Что касается спецодежды, то организация обязана обеспечить ею своего работника, если он занят на вредной и грязной работе. Причем сделать это фирма должна за счет собственных средств. Об этом написано в статье Трудового кодекса РФ. Такая же норма предусмотрена в статье 14 Федерального закона от 17 июля г. Спецодежда выдается по типовым нормам, которые утверждены постановлениями Минтруда России для работников различных отраслей экономики.

В них определены нормы выдачи спецодежды, срок ее службы и названы профессии работников, которым необходимы средства защиты. В этом случае чиновники не спорят с уменьшением налогооблагаемой прибыли на сумму таких затрат.

Об этом говорится, например, в письме Минфина России от 20 июня г. Если же форменная или специальная одежда законодательством не предусмотрена, а выдается по инициативе организации, ситуация осложняется.

Похожим образом обстоит дело с налоговым учетом и специального обмундирования. По мнению чиновников, спецодежду можно учесть при исчислении налога на прибыль только в том случае, если такая выдача предусмотрена законодательно. А вот если фирма приобретает и выдает рукавицы, комбинезоны и т. На наш взгляд, расходы на специальную и форменную одежду можно учитывать при исчислении налога на прибыль и в этом случае.

Дело в том, что для целей налогообложения прибыли расходами признаются любые обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с извлечением дохода, за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. К специальной и форменной одежде это правило также относится в полной мере. Арбитражная практика в большинстве подобных случаев также в пользу налогоплательщиков. Например, в постановлении ФАС Московского округа от 5 марта г. Более того, при рассмотрении вопросов, связанных с порядком налогового учета затрат, судьи, как правило, не делают различий между форменной и специальной одеждой см.

Главное, чтобы у налогоплательщика были документы, подтверждающие производственный характер соответствующих расходов. Какие же это могут быть документы? Что касается форменной одежды, не предусмотренной законодательством, то ее выдача должна быть оформлена внутренним приказом по организации. В приказе очерчивается круг лиц, которым она положена, описывается сама одежда, порядок ее выдачи, возврата и т. Как правило, форменная одежда стоит меньше 10 руб.

В этом случае независимо от срока службы она не признается амортизируемым имуществом и включается в расходы в полной сумме. Необходимость выдачи специальной одежды сверх установленных законодательством норм можно обосновать, если провести аттестацию рабочих мест. Такая возможность предусмотрена пунктом 6 Правил, утвержденных постановлением Минтруда России от 18 декабря г. Пусть комиссия выдаст заключение о том, что сотрудникам необходима спецодежда. Кроме того, стоит подготовить план улучшения условий труда работников и акты на списание спецодежды.

Тогда будет проще убедить инспектора, что затраты на спецодежду обоснованны. Впрочем, оспорить позицию чиновников можно и без аттестации. Дело в том, что Налоговый кодекс РФ не устанавливает никаких ограничений при списании спецодежды.

Здесь лишь говорится, что затраты на ее приобретение можно учесть при исчислении налога на прибыль либо в составе материальных расходов, либо в составе амортизируемого имущества. Отметим, судьи в этом вопросе выступают на стороне фирм см. В первом случае стоимость спецодежды списывают на затраты в момент ее выдачи работникам подп.

Если стоимость спецодежды составляет более 10 руб. При этом затраты организации на приобретение курток, комбинезонов и т. Налог на добавленную стоимость От того, как вы отразите затраты в налоговом учете, зависит и порядок исчисления НДС. Если вы все же решите согласиться с позицией налоговиков и не уменьшать налогооблагаемую прибыль на стоимость специальной или форменной одежды, не предусмотренной соответствующими нормами, то на стоимость такой выдачи придется начислить НДС.

Дело в том, что выдача одежды будет считаться передачей товаров для собственных нужд. А с нее надо заплатить налог. Это следует из подпункта 2 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Правда, отметим, что в этом случае вы сможете принять к вычету сумму налога по купленной спецодежде. Если же стоимость одежды включить в затраты, НДС начислять не нужно.

ЕСН и взносы во внебюджетные фонды Если форменная или специальная одежда не остается в пользовании работника, то он не получает дохода и, соответственно, начислять ЕСН и пенсионные взносы не нужно. То же самое можно сказать и о страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Однако на практике налоговики иногда пытаются начислить соцналог на суммы, затраченные предприятием на приобретение или пошив одежды. Они считают, что работники получают пользу от ее ношения, поскольку в противном случае они должны были находиться на рабочих местах в принадлежащих лично им вещах, которые бы быстрее снашивались и требовали замены.

То есть, по мнению чиновников, сотрудники получают косвенный доход от экономии на расходах на свои личные вещи и обувь. Подобная позиция представляется нам необоснованной. Ведь ту же форменную одежду компании вводят, чтобы показать наличие собственного корпоративного стиля, а не в целях косвенного материального стимулирования своих сотрудников. Кроме того, такая одежда числится на балансе организации и после увольнения работника подлежит сдаче на склад.

Поэтому никакого дохода работники не получают. То же самое можно сказать и в отношении специальной одежды. Налог на доходы физических лиц Стоимость форменной или специальной одежды, переданной только для использования на работе, налогом на доходы физических лиц облагать не надо. Дело в том, что такие расходы не являются выплатами в пользу работников. Это подтверждает и арбитражная практика. Право собственности на одежду переходит к работнику Форменная или специальная одежда может предоставляться сотруднику в личное пользование.

Это означает, что он может пользоваться ею и в нерабочее время. Кроме того, он не обязан возвращать ее организации. Налог на прибыль В этом случае при исчислении налога на прибыль затраты на приобретение одежды организация может включить в расходы на оплату труда, если ее выдача предусмотрена законодательством либо коллективным договором или соглашением. Это утверждение верно как для специальной, так и для форменной одежды.

Согласно поправкам, внесенным в пункт 5 статьи Налогового кодекса РФ, с будущего года в этом подпункте будет прямо указано, что затраты на форменную одежду, которая передается работнику в собственность, можно включить в состав расходов на оплату труда. Впрочем, учитывать расходы на форменную одежду можно и сейчас. Основание — пункт 25 статьи Налогового кодекса РФ, который позволяет отнести на расходы любые выплаты работникам, упомянутые в трудовом или коллективном договоре.

Поэтому достаточно предусмотреть в них обеспечение работников форменной одеждой — и такие расходы будут уменьшать налогооблагаемую прибыль фирмы. То же самое можно сказать и про спецодежду. Если выданная на основании норм коллективного или трудовых договоров спецодежда остается у работников и после увольнения, она также включается в расходы на оплату труда. Поступить так позволяет пункт 25 статьи Налогового кодекса РФ.

В этом случае стоимость спецодежды будет уменьшать налогооблагаемую прибыль независимо от того, предусмотрена ли ее выдача в законодательстве или нет. Если же форменная или специальная одежда не предусмотрена ни законодательством, ни коллективным договором, а выдается по инициативе организации, затраты на ее приобретение для целей налогообложения не учитываются.

Налог на добавленную стоимость Если форменная или специальная одежда не возвращается работником на склад, то право собственности на нее переходит к сотруднику. Поэтому такую передачу для целей исчисления НДС следует рассматривать как операцию по реализации одежды, которая облагается этим налогом в общеустановленном порядке. Такой подход подтверждает и письмо Минфина России от 22 апреля г. Налоговая база определяется как рыночная стоимость этих товаров. Она определяется организацией самостоятельно в порядке, предусмотренном статьей 40 Налогового кодекса РФ п.

ЕСН и взносы во внебюджетные фонды Если выдавать форменную или специальную одежду требует законодательство, соответствующие расходы ЕСН и взносами в Пенсионный фонд не облагаются.

Даже в том случае, если согласно правилам одежда остается в личной собственности работников. Основание — подпункты 2 и 11 пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ.

Форменная одежда

Силаева О. Заявление Прошу удержать из причитающихся мне при увольнении сумм остаточную стоимость выданных мне куртки и брюк хлопчатобумажных на утепляющей прокладке, так как я не возвращаю их при увольнении. Чтобы удержать остаточную стоимость спецодежды, нужен приказ работодателя. Унифицированной формы такого приказа нет, его составляют в произвольной форме образец 2. Образец 2. Оставить в собственности подсобного рабочего Силаева О. Главному бухгалтеру Ледневой О. Начальнику охраны Спиридонову А. Основание: заявление подсобного рабочего Силаева О.

Обеспечиваем работников форменной одеждой

Форма одежды утверждается Президентом Республики Беларусь, а правила ее ношения — Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь. Форменная одежда выдается бесплатно. Должностным лицам таможенных органов и работникам учреждений, подчиненных Государственному таможенному комитету Республики Беларусь, которым присваиваются персональные звания, вместо выдачи форменной одежды разрешается выплата денежной компенсации в случаях и порядке, определенных Правительством Республики Беларусь, если иное не определено Президентом Республики Беларусь 9 Пункт 3.

Обязан ли работник оплачивать рабочую форму одежды?

Как часть инвестиций сторонним предприятиям. Непредвиденные обстоятельствам стихийные бедствия, авария и пр. Срок, в течение которого носится одежда, зависит от климатического пояса, а не от ее типа. Таким образом, люди, чьи условия труда предполагают наличие спецодежды, должны быть осведомлены как о своих правах и обязанностях, так и об ответственности работодателя за обеспечение своих работников средствами индивидуальной защиты. Несмотря на сложившуюся законодательную коллизию, касающуюся обязательного страхования охранников, органы лицензионно-разрешительной работы при проведении проверок охранных предприятий требуют предъявления договоров страхования частных охранников.

Бухгалтерский учет форменной одежды

Разберемся, когда для выполнения должностных обязанностей сотрудникам выдается форменная одежда, чем форменная одежда отличается от спецоцежды, кому выдавать форму и как это сделать. Чем форменная одежда отличается от спецодежды Спецодежда относится к средствам индивидуальной защиты. Организация обязана выдать ее сотрудникам, которые заняты: на работах с вредными и или опасными условиями труда; на работах, выполняемых в особых температурных условиях; на работах, связанных с загрязнением. Подробнее об учете спецодежды см.

Спецодежда, униформа и налоговая оптимизация

Законодательное регулирование охраны труда Продолжение. Начало см. Спецодежда - это комфорт, гигиена, санитария и в определенных случаях даже эстетика, а самое главное - безопасность. Как же можно с учетом этого говорить, что спецодежда - это не важно? Налоговый учет рабочей одежды Налог с физлиц при получении работником "фирменной" одежды "Фирменная" одежда, которая выдается работникам, может использоваться вне рабочего места и остается в личном постоянном пользовании, или суммы скидки в случае продажи "фирменной" одежды по сниженным ценам, в законодательных и нормативных документах не упоминается. И, к величайшему сожалению, при получении такой рабочей одежды на руки на указанных выше условиях у работника появляется дополнительное благо в размере неоплаченной им части первоначальной стоимости такой одежды.

Для прочтения нужно: 3 мин. Нормы выдачи спецодежды для различных профессий: нормативная база, порядок и периодичность выдачи Спецодежда, в отличие от форменной одежды, предназначена исключительно для того, чтобы защитить своего обладателя от воздействия вредных факторов производства или от соприкосновения с грязью.

Спецодежда и форменная одежда Фирмам позволено включать в расходы на оплату труда стоимость выданной работникам форменной и специальной одежды. Спецодежда выдается работникам, занятым на работах с вредными и или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением. Такой вывод следует из статей и Трудового кодекса РФ. Причем в большинстве случаев выдавать ее обязывает законодательство. В отличие от специальной одежды, форменная одежда не призвана защищать работников от каких-либо вредных факторов. Она, прежде всего, демонстрирует принадлежность работника к организации. Обязательность ношения форменной одежды может быть продиктована как требованиями законодательства например, для персонала гостиниц , так и установлена решением руководства организации.

Статьи для бухгалтера Учет расходов на спецодежду: справочник бухгалтера Трудовой кодекс РФ ст. Как учитываются расходы на спецодежду в бухгалтерском и налоговом учете предприятия? Спецодежда выдается тем работникам, деятельность которого сопровождается повышенной опасностью и вредностью, а также при работе в условиях с повышенными или пониженными температурами, или в особо загрязненных местах. В данном случае специальная одежда защитит работника от вредных воздействий, предотвратит возможные травмы и повреждения. Именно поэтому ношение спецодежды закреплено на законодательным уровне и является обязательным для определенных категорий персонала. Форменная одежда не защищает от холода, мороза, грязи, опасности или вредности, ее предназначение не в этом. Форменная одежда необходима для того, чтобы указать принадлежность работника к определенной организации и определенной должности. Для ряда должностей и работников ношение форменной одежды также законодательно закреплено. Помимо того, что выдача специальной и форменной одежды работникам может быть выполнена на основании законодательных документов, она может также выдавать на основании решения руководства компании, которое закрепляется в распорядительных документах, внутренних локальных актах или коллективном договоре. Проводки по учету спецодежды от поставщиков При получении спецодежды от поставщиков она приходуется на склад, при этом в бухгалтерском учете выполняется проводка Д

Спецодежда, униформа и налоговая оптимизация Т Немировская Стоимость выданной работникам форменной и специальной одежды Налоговый кодекс РФ разрешает учесть в затратах организации. Более того, с 1 января года в кодексе появится норма, специально посвященная форменной одежде. Казалось бы, какие вопросы могут возникнуть у бухгалтера при учете этих видов имущества? Но на практике дело обстоит не так просто. Во-первых, налоговики усложняют списание расходов на специальную и форменную одежду, предусматривая дополнительные условия. Во-вторых, большое значение имеют условия, на которых сотрудникам выдается обмундирование: только для работы или в личное пользование тоже.

Специальная и форменная одежда Специальная одежда выдается работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением ст. Форменная и специальная одежда может предоставляться работнику для использования только на работе в этом случае право собственности на одежду остается у предприятия или в личное постоянное пользование тогда право собственности на одежду переходит к работнику. В свою очередь, форменная одежда не защищает работников от каких-либо вредных факторов, а показывает принадлежность сотрудника к организации. Требование о ношении форменной одежды может быть установлено как законодательством, так и решением руководства организации. Согласно п. Если порядок списания спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете не совпадает, то возникают временные разницы.

Полезное видео: Защита трудовых прав
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных